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零税天堂落幕!2020年开始,两边都不征税时代彻底告终!

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发布时间:2019-11-15 09:09

零税天堂落幕!2020年开始,两边都不征税时代彻底告终!

△图:这是开曼“壳公司”,也是曾经的天堂。不过,现在正在变成地狱。

近日,经合组织又出狠招,要求所有避税天堂壳架构自2020年起,必须向其背后的实际控制人所在国税局自动交换当年产生的收入和成本费用等财务信息。

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OECD对避税天堂壳架构新的“经济实质”标准:要求天堂壳架构自发向其直接母公司、最终母公司和/或背后受益所有人所在地交换信息。(自发交换的信息包括收入、总成本等等)

收到这些信息后,天堂壳架构的母公司以及实际受益人所在地税务当局,能更好评估该“壳”在避税天堂是否真正有“实质”和“活动”。

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这比CRS更致命,因为收入和成本费用等信息交换回来后,有了征税依据,离岸壳架构(包括离岸公司、离岸信托)直接就能被中国税局「反避税」追税。

可以预期,离岸壳公司在国内被追税的案例会越来越多。

零税天堂落幕,两边都不征税时代彻底告终。

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避税天堂始于上世纪60年代,由于保密、免税,通常适用宽松而完善的英美法规等特点,在90年代之后迅速蔓延,进而成为今天这个天堂盛世,壳公司盛世。

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全球藏在离岸天堂的财富至少21万亿美元,占全球GDP的10%以上。

全球近4成对外投资是经由离岸壳公司的。仅BVI(英属维尔京群岛,是世界上发展最快的海外离岸投资中心之一 ,在此注册的公司就被称作BVI公司,常见于为在境外或香港上市而搭建的VIE交易架构中。)这一个避税天堂,就注册有超过100万家壳公司。

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△开曼Ugland House,一个5层小楼,是1.8万家公司的注册地址。奥巴马曾怒斥其为“世界上最大的办公楼,或是最大的税务骗局”。

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繁盛背后,是全球每年近万亿美元的税款在消失。

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△图:**泄露了离岸藏钱的秘密,不过,这只是避税天堂的冰山一角。

其实早在2009年,金融海啸和欧债危机之后,全球已经动了“整治打劫”避税天堂的小心思,之后OECD还搞了个黑灰名单,开曼、BVI、百慕大等离岸地都上榜了。

但最终,也只是威胁了一下,并没有什么实质性的作用。

直到2017年,“天堂..文...件”事发,多国政客名流涉嫌利用避税天堂逃避税,全球舆论轰然,这也直接成了欧盟和OECD再次出手打击避税天堂的导火索。

更是引起了欧盟和OECD对在避税天堂注册的壳架构「经济实质」问题的关注。

曾经的天堂盛世,开始不太平了。

先是欧盟经济实质:为打击逃避税,1个月后,先是欧盟发布了首份避税天堂“17黑+47灰”名单,

其中,开曼、BVI、百慕大等12个离岸地由于「经济实质」问题,被认为“协助设立不反映真实经济活动的离岸架构,从而实现转移利润的目的”,而上榜了欧盟灰名单。

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△图:5.10.2018《The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes》

为摆脱黑名单威胁,上榜的天堂不得不推出《经济实质法案》

法案要求壳架构要么在当地必须有实质经营(雇员租楼玩沙),要么成为其他国税收居民,在别国乖乖交税。

众生是哀怨一片。

不过,欧盟之后,OECD更狠。

2019年10月31日,OECD发布《关于没有或只有名义税收管辖区的自发交换的指南》(下称“指南”),指南对避税天堂壳架构提了更为苛刻的「经济实质」新要求。

苛刻的「经济实质」新要求,就是自动交换信息(SEOI),自发向壳架构的直接母公司、最终母公司,以及背后的实际控制人所在地税局交换收入、成本费用等等信息。

这个自发要求,或将成为避税天堂最残酷的滑铁卢。

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根据指南,在如下12个“避税天堂”注册的所有实体,应满足经济实质的升级要求,即自动交换信息。【安圭拉、巴哈马、巴林、巴巴多斯、百慕大、开曼群岛、根西岛、曼岛、泽西岛、该科斯群岛、阿拉伯联合酋长国】

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所有交换均应向壳架构的直接母公司、最终母公司以及最终受益人所在地税局交换信息。交换内容包括实际控制人名称、总收入金额和类型、支出金额和类型、全职员工人数等信息。

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信息交换回来之后,在海外无经济实质的“壳”,将直接被国内反避税追税。这可能是壳架构有史以来最悲壮的一幕。

预计将于2020年开始根据该指南进行信息交换。

此外,为了确保信息收集和交换机制的有效性,该指南规定,将在2020年与OECD信息交换和税收遵从第十工作组联合开展这方面的评审。

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